Los exámenes médicos ocupacionales sí pueden estar afectos a detracción cuando se facturan como un servicio gravado con IGV, el comprobante es una factura y el importe total de la operación supera los S/ 700. En estos casos, la operación puede ingresar al sistema de detracciones de SUNAT, especialmente cuando el servicio es contratado por una empresa para evaluar a sus trabajadores.
La SUNAT señala que los servicios incluidos en el Anexo 3 están sujetos al sistema cuando el importe de la operación es mayor a S/ 700.
¿Cuándo se aplica la detracción en exámenes médicos ocupacionales?
La detracción puede aplicarse en los exámenes médicos ocupacionales cuando se cumplen ciertas condiciones tributarias. No depende únicamente del tipo de examen, sino de cómo se factura el servicio y si la operación está comprendida dentro del sistema de detracciones.
En general, puede corresponder detracción cuando:
- El servicio está gravado con IGV.
- Se emite factura.
- El importe total supera los S/ 700.
- El servicio está comprendido dentro de las operaciones sujetas al sistema de detracciones.
- El cliente es una empresa que necesita sustentar gasto o crédito fiscal.
¿Qué porcentaje de detracción corresponde?
Cuando corresponde aplicar detracción a servicios incluidos dentro del sistema, la tasa habitual para muchos servicios gravados con IGV es del 12%. Este porcentaje se calcula sobre el importe total de la operación y se deposita en la cuenta de detracciones del proveedor.
En el caso de los exámenes médicos ocupacionales, lo más importante es validar si el servicio facturado corresponde a una operación sujeta al sistema. Si corresponde, el cliente no paga el 100% directamente al proveedor, sino que separa el porcentaje de detracción y lo deposita en la cuenta del Banco de la Nación asociada al proveedor.
Ejemplo de detracción en exámenes médicos ocupacionales
Supongamos que una empresa solicita exámenes médicos ocupacionales para su personal y recibe una factura por S/ 1,000.
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Total facturado | S/ 1,000 |
| Detracción 12% | S/ 120 |
| Pago directo al proveedor | S/ 880 |
En este caso, la empresa pagaría S/ 880 al centro médico ocupacional y depositaría S/ 120 en la cuenta de detracciones del proveedor.
¿Quién debe realizar el depósito de detracción?
Por lo general, el depósito de la detracción lo realiza el usuario del servicio, es decir, la empresa que contrata los exámenes médicos ocupacionales.
Esto significa que si una compañía solicita exámenes para sus trabajadores y la factura está sujeta a detracción, la empresa debe realizar el depósito correspondiente antes de completar el pago al proveedor.
Tabla rápida: ¿aplica detracción o no?
| Caso | ¿Aplica detracción? |
|---|---|
| Factura mayor a S/ 700 por servicio gravado con IGV | Sí puede aplicar |
| Factura igual o menor a S/ 700 | No aplica |
| Boleta de venta | Normalmente no aplica |
| Servicio no gravado con IGV | No aplica |
| Empresa solicita exámenes para varios trabajadores | Puede aplicar si supera S/ 700 |
| Servicio sujeto al Anexo 3 | Sí, si cumple las condiciones |
Esta tabla es una guía práctica. Para casos específicos, lo recomendable es validar la operación con el área contable o con un asesor tributario.
¿Por qué es importante revisar la detracción antes de pagar?
Aplicar correctamente la detracción evita observaciones tributarias, errores en la emisión de comprobantes y problemas al sustentar el gasto de la empresa.
Para una empresa, los exámenes médicos ocupacionales no solo son una obligación vinculada a la seguridad y salud en el trabajo. También forman parte de una operación administrativa y contable que debe registrarse correctamente.
Por eso, antes de pagar una factura por exámenes médicos ocupacionales, conviene revisar:
- El monto total de la factura.
- Si el servicio está gravado con IGV.
- Si el comprobante es factura.
- Si el proveedor tiene cuenta de detracciones.
- Si corresponde aplicar el porcentaje de detracción.
